Камеральна перевірка є одним із найпоширеніших інструментів контролю, який застосовують податкові органи в Україні. Вона проводиться без виїзду до платника та базується виключно на даних податкової декларації і звітності, зокрема з ПДВ. У статті розглянуто, що таке камеральна перевірка, який порядок її проведення, строки та термін проведення, а також процедуру оскарження її результатів. Окремо висвітлено, які послуги надає податковий адвокат при захисті прав ФОП та бізнесу у місті Київ.
Що таке камеральна перевірка
Така перевірка є формою податкового контролю, що здійснюється без фізичного відвідування платника. Вона проводиться виключно на підставі податкової декларації чи іншої податкової звітності, даних електронних систем та інформації, якою володіють державний контролюючий орган (податкова служба).
Камеральна перевірка - це вид податкової перевірки, що полягає в аналізі інспектором своєчасності подання звітності, правильності нарахування податкових зобов’язань, зокрема з ПДВ, та відповідності даних декларацій вимогам законодавства. Особливо часто така процедура стосується суб’єктів господарювання (ФОП і ТОВ), які подають звітність з ПДВ або перебувають на спрощеній системі оподаткування.
Питання, що таке камеральна перевірка, є актуальним також і для ФОП, адже вона проводиться автоматично після подання податкової декларації. Податкова не зобов’язана попереджати про її початок, а органи контролю діють у межах наданих законом повноважень.
Порядок проведення камеральної перевірки
Порядок визначається Податковим кодексом України та внутрішніми регламентами ДПС. Перевірка здійснюється за місцем знаходження податкового органу та включає:
- Аналіз податкової звітності.
- Зіставлення показників з даними електронних реєстрів ДПС (зокрема щодо ПДВ).
- Перевірку своєчасності сплати зобов’язань.
- Формування висновків щодо можливих порушень.
Для ФОП важливо розуміти, що камеральна перевірка ФОП може завершитися складанням документа - акт камеральної перевірки, якщо виявлено порушення. Саме цей акт стає підставою для подальших рішень податкової.
Терміни та строки
Термін проведення камеральної перевірки залежить від виду податку та обмежуються загальними строками в 1095 днів.
Водночас, зазвичай строки проведення перевірки становлять до 30 календарних днів після граничного строку подання податкової декларації. Щодо ПДВ діють окремі строки, передбачені законодавством.
Дотримання строків проведення є обов’язком контролюючого органу. Порушення термінів може бути підставою для оскарження результатів перевірки.
Процедура оскарження рішень камеральної перевірки
Якщо платник отримав акт камеральної перевірки та не погоджується з висновками, він має право подати заперечення на такий акт.
Результатом розгляду акту та наданих платником податків заперечень є податкові повідомлення - рішення (ППР), які вже і визначають суму збільшених чи зменшених податкових зобов’язань, податкового кредиту, застосування штрафних санкцій тощо.
Саме ППР є документом, що впливає на платника податків і може бути оскаржений таким платником в порядку встановленим законодавством.
Процедура оскарження включає адміністративний та судовий порядок.
Адміністративне оскарження передбачає подання скарги до податкового органу вищого рівня. У межах цього порядку платник може надати додаткові пояснення, документи щодо нарахованих та сплачених податків, зокрема ПДВ, ЄП, ПДФО, тощо та аргументи на захист свого порушеного права. Окрему увагу варто приділити наявності чи відсутності доказів, які свідчать про невірні розрахунки контролюючого органу, допущені помилки та інші порушення, які були допущені інспектором при проведенні перевірки та складанні акту.
Судове оскарження здійснюється у разі прийняття податкового повідомлення-рішення та залишення його в силі, після застосування процедури адміністративного сокарження, якщо така застосовувалась. Практика показує, що своєчасне оскарження значно підвищує шанси на скасування донарахувань.
ФОП та юридичні особи повинні враховувати, що кожен етап оскарження має чіткий порядок і строки. Невиконання процесуальних вимог може ускладнити захист права та унеможливити подальше скасування неправомірно нарахованих штрафів.
Послуги АБ “Бичков та Партнери” при камеральній перевірці
Адвокатське бюро надає комплексні послуги із захисту платників під час камеральної перевірки у місті Київ та по всій території Україна. Адвокат здійснює:
- правовий аналіз акту камеральної перевірки;
- підготовку заперечень ;
- підготовку скарги та подальший супровід супровід процедури оскарження;
- представництво інтересів клієнта у податковій та в суді;
- складання та направлення позовної заяви та ведення справи в суді “під ключ”.
Команда має практичний досвід роботи з контролюючими органами та розуміє специфіку роботи податкової системи. Послуги адвоката дозволяють мінімізувати фінансові ризики, захистити право платника та забезпечити належний порядок взаємодії з державними органами.
