Камеральная проверка является одним из самых распространенных инструментов контроля, который применяют налоговые органы в Украине. Она проводится без выезда к плательщику и базируется исключительно на данных налоговой декларации и отчетности, в частности по НДС. В статье рассмотрено, что такое камеральная проверка, какой порядок ее проведения, сроки и период проведения, а также процедура обжалования ее результатов. Отдельно освещено, какие услуги предоставляет налоговый адвокат при защите прав ФЛП и бизнеса в городе Киев.
Что такое камеральная проверка
Такая проверка является формой налогового контроля, осуществляемого без физического посещения плательщика. Она проводится исключительно на основании налоговой декларации или другой налоговой отчетности, данных электронных систем и информации, которой располагает государственный контролирующий орган (налоговая служба).
Камеральная проверка — это вид налоговой проверки, заключающийся в анализе инспектором своевременности представления отчетности, правильности начисления налоговых обязательств, в частности по НДС, и соответствия данных деклараций требованиям законодательства. Особенно часто такая процедура касается субъектов хозяйствования (ФЛП и ООО), которые подают отчетность по НДС или находятся на упрощенной системе налогообложения.
Вопрос, что такое камеральная проверка, актуален также и для ФЛП, ведь она проводится автоматически после подачи налоговой декларации. Налоговая не обязана предупреждать о ее начале, а органы контроля действуют в пределах предоставленных законом полномочий.
Порядок проведения камеральной проверки
Порядок определяется Налоговым кодексом Украины и внутренними регламентами ГНС. Проверка осуществляется по месту нахождения налогового органа и включает:
- Анализ налоговой отчетности.
- Сопоставление показателей с данными электронных реестров ГНС (в частности, по НДС).
- Проверку своевременности уплаты обязательств.
- Формирование выводов о возможных нарушениях.
Для ФЛП важно понимать, что камеральная проверка ФЛП может завершиться составлением документа - акта камеральной проверки, если выявлены нарушения. Именно этот акт становится основанием для дальнейших решений налоговой.
Сроки и сроки
Срок проведения камеральной проверки зависит от вида налога и ограничивается общими сроками в 1095 дней. В то же время, обычно сроки проведения проверки составляют до 30 календарных дней после предельного срока подачи налоговой декларации. В отношении НДС действуют отдельные сроки, предусмотренные законодательством.
Соблюдение сроков проведения является обязанностью контролирующего органа. Нарушение сроков может быть основанием для обжалования результатов проверки.
Процедура обжалования решений камеральной проверки
Если плательщик получил акт камеральной проверки и не согласен с выводами, он имеет право подать возражение на такой акт.
Результатом рассмотрения акта и представленных налогоплательщиком возражений являются налоговые уведомления-решения (НУР), которые уже и определяют сумму увеличенных или уменьшенных налоговых обязательств, налогового кредита, применение штрафных санкций и т. п.
Именно ППР является документом, который влияет на налогоплательщика и может быть обжалован таким плательщиком в порядке, установленном законодательством.
Процедура обжалования включает административный и судебный порядок.
Административное обжалование предусматривает подачу жалобы в налоговый орган вышестоящего уровня. В рамках этой процедуры плательщик может предоставить дополнительные объяснения, документы о начисленных и уплаченных налогах, в частности НДС, ЕН, НДФЛ и т. п., а также аргументы в защиту своего нарушенного права. Отдельное внимание следует уделить наличию или отсутствию доказательств, свидетельствующих о неверных расчетах контролирующего органа, допущенных ошибках и других нарушениях, которые были допущены инспектором при проведении проверки и составлении акта.
Судебное обжалование осуществляется в случае принятия налогового уведомления-решения и оставления его в силе, после применения процедуры административного обжалования, если таковая применялась. Практика показывает, что своевременное обжалование значительно повышает шансы на отмену доначислений.
ФЛП и юридические лица должны учитывать, что каждый этап обжалования имеет четкий порядок и сроки. Невыполнение процессуальных требований может затруднить защиту права и сделать невозможным дальнейшую отмену неправомерно начисленных штрафов.
Услуги АБ «Бычков и Партнеры» при камеральной проверке
Адвокатское бюро предоставляет комплексные услуги по защите плательщиков во время камеральной проверки в городе Киев и по всей территории Украины. Адвокат осуществляет:
- правовой анализ акта камеральной проверки;
- подготовку возражений ;
- подготовку жалобы и дальнейшее сопровождение процедуры обжалования;
- представительство интересов клиента в налоговой и в суде;
- составление и направление искового заявления и ведение дела в суде «под ключ».
Команда имеет практический опыт работы с контролирующими органами и понимает специфику работы налоговой системы. Услуги адвоката позволяют минимизировать финансовые риски, защитить право плательщика и обеспечить надлежащий порядок взаимодействия с государственными органами.
